開征“環(huán)境稅”，一直被很多人認(rèn)為是推動(dòng)中國(guó)環(huán)境政策前進(jìn)的重要步驟。

　　但對(duì)于環(huán)境稅機(jī)制，一直被認(rèn)為是將環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，再通過市場(chǎng)機(jī)制來分配環(huán)境資源。

　　實(shí)際上，這是一種狹義的環(huán)境稅概念。從發(fā)達(dá)國(guó)家，比如按照經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)、歐洲環(huán)境署(EEA)和歐盟委員會(huì)的定義，環(huán)境稅其實(shí)是一種廣義概念，只要一個(gè)稅種具有實(shí)際和潛在的環(huán)保影響，就可以稱之為環(huán)境稅。

　　按照這個(gè)定義，在中國(guó)的稅收體系中，稅基為交通燃油、供暖及加工燃料、機(jī)動(dòng)車輛、自然資源、廢棄物和污染排放等與環(huán)境相關(guān)的稅收都可以歸類于環(huán)境稅的范疇。而且，從2007年的數(shù)據(jù)來看，中國(guó)環(huán)境稅收總額達(dá)到5956億元，占總稅收的12.04%，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的比例高達(dá)2.41%，這均已經(jīng)高于OECD國(guó)家的平均水平，中國(guó)環(huán)境稅負(fù)已經(jīng)不低，關(guān)鍵在于如何調(diào)整目前的環(huán)境稅收的結(jié)構(gòu)。

　　要明確什么是環(huán)境稅

　　在應(yīng)對(duì)環(huán)境問題的政策選擇上，發(fā)達(dá)國(guó)家也走了一條從直接管制為主，到后來以環(huán)境稅為代表的環(huán)境政策為主的道路。環(huán)境稅不僅具有保護(hù)環(huán)境的潛力，而且還有提高經(jīng)濟(jì)效率的潛力。

　　我們首先需要明確什么是環(huán)境稅。按照OECD、EEA、歐盟委員會(huì)的定義，任何被政府強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇眨惢c環(huán)境相關(guān)的稅收稱為環(huán)境稅。

　　根據(jù)該定義，將一種稅定義為環(huán)境稅，并不是根據(jù)字面意思，也不考慮該稅種的起始目的，而是根據(jù)這種稅是否具有實(shí)際和潛在的環(huán)保影響。從環(huán)保的角度考慮，凡是能影響到產(chǎn)品價(jià)格或行為成本的任何一種稅都稱為環(huán)境稅。例如能源稅，盡管開始時(shí)純粹是出于財(cái)政目的而引進(jìn)，但是它們可能帶來有利的環(huán)保影響，所以被認(rèn)為是環(huán)境稅。

　　一般來說，常見的環(huán)境稅有能源稅、車輛稅、排污稅、垃圾處理稅等。目前OECD國(guó)家的環(huán)境稅、能源產(chǎn)品稅有150種，機(jī)動(dòng)車輛稅有125種，與廢棄物管理相關(guān)的稅有50種，此外還有40種其他類型的環(huán)境稅，包括對(duì)排放到空氣和水中的污染物等等。
 

　　OECD成員國(guó)環(huán)境稅的稅基涉及的范圍很廣，不僅包括與環(huán)境污染相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域，還包括資源環(huán)境諸多方面，除了能源產(chǎn)品、運(yùn)輸設(shè)備和運(yùn)輸服務(wù)，還有空氣水源污染排放物、臭氧消耗物質(zhì)、特定的非點(diǎn)源水質(zhì)污染物、廢棄物管理和噪聲，此外對(duì)于水、土地、土壤、森林、生物多樣性、野生動(dòng)物和魚類等綜合管理也屬于環(huán)境稅稅基。其中，對(duì)交通燃料和機(jī)動(dòng)車輛稅收收入占全體稅收收入的90%，其次是對(duì)供暖、重工業(yè)燃料和電力征收的稅占了8%，最后是對(duì)廢棄物管理征收的稅大概只占了1%。而其他環(huán)境稅如農(nóng)藥、化肥、自然資源等所占的比例幾乎可以忽略不計(jì)。

　　因此我們關(guān)注一種稅是不是環(huán)境稅，最關(guān)心的就是稅基，即征稅的對(duì)象是否具有環(huán)保影響。

　　雖然中國(guó)目前并沒有開征專門以環(huán)保為目的的稅種，但中國(guó)的稅收中已經(jīng)包含了與環(huán)境資源相關(guān)的稅種，在稅制中采取了不少鼓勵(lì)環(huán)保的措施。按照OECD對(duì)環(huán)境稅的定義，這些稅種和稅收措施屬于環(huán)境稅的范疇，中國(guó)的相關(guān)環(huán)境稅種，可以分為交通燃油、供暖及加工燃料、機(jī)動(dòng)車輛、自然資源、廢棄物管理和污染排放六大類。

　　比如交通燃料稅。所有OECD成員國(guó)都征收交通燃料稅，最初的征收目的是為了提高財(cái)政收入。而實(shí)踐證明，交通燃料稅在控制能源消費(fèi)中的浪費(fèi)現(xiàn)象，降低因能源消費(fèi)引發(fā)環(huán)境污染方面有著明顯的效果。交通燃料稅應(yīng)稅能源主要包括柴油、汽油以及其他用于交通的燃料。中國(guó)與交通燃料相關(guān)的稅收，主要分布于增值稅和消費(fèi)稅中。此外中國(guó)政府還制定了一些有利于環(huán)境的能源稅收優(yōu)惠政策，如航空煤油暫不征收消費(fèi)稅；汽油、柴油進(jìn)口關(guān)稅的最惠國(guó)稅率分別為5%和6%。2008年車用汽油、航空汽油和輕柴油的暫定稅率均為1%，其中航空汽油免征。

　　中國(guó)除交通燃料外，其他碳稅征收對(duì)象如煤炭、天然氣、液化石油等存在于增值稅稅目下。此外中國(guó)政府還制定了一些有利于環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策，如煤炭、煤氣、居民用煤炭制品、石油液化氣、天然氣、沼氣、暖氣、熱水和冷氣，可以按照13%的低稅率征收增值稅；原油(69.42,-0.45,-0.64%)、天然氣進(jìn)口關(guān)稅的最惠國(guó)稅率為0，煉焦炭進(jìn)口關(guān)稅的最惠國(guó)稅率為3%，2008年暫定稅率為0。

　　中國(guó)環(huán)境稅規(guī)模有多大？

　　中國(guó)環(huán)境相關(guān)稅收收入主要由機(jī)動(dòng)車輛、電力和燃料及自然資源稅組成。

　　以2007年為例，中國(guó)環(huán)境稅收入達(dá)到5956億元。其中交通燃料相關(guān)的稅收有597億元，但僅占環(huán)境稅收收入的10%，與英國(guó)和OECD成員國(guó)交通燃料費(fèi)占所有環(huán)境稅收64%的比例差距較大。

　　但是，中國(guó)電力相關(guān)稅收1560億元，供暖及加工燃料稅收1411億元，分別占環(huán)境稅收收入的26%和24%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于英國(guó)此項(xiàng)占比，英國(guó)該項(xiàng)累計(jì)只有2%，OECD成員國(guó)電力稅收占總環(huán)境稅只有3%，供暖及加工燃料稅收占總環(huán)境稅只有5%。