節能減排是實現可持續發展，構建資源節約型和環境友好型社會的重要舉措，也是南京市實現經濟轉型發展的重要戰略。截至目前，我國陸續出臺了節能減排的一系列稅收政策。本期《南京稅務》將與你一起來了解相關的稅收優惠政策。

購置環保設備，稅收有減免

秦淮區某水處理公司是一家從事鋼廠冷卻水和公共污水處理的公司。該公司在年初進行了污水處理系統改造，并且在改造過程中，全部采購了符合相關環境保護和節能減水要求的設備。對于購置的這些設備，在涉稅處理上能否享受一些優惠政策，公司張經理特地來地稅局咨詢。

“不僅有優惠，而且幅度還很大。”張經理聽了很是高興，“多虧提前來咨詢，要不真不清楚?！倍悇杖藛T解釋道，根據規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年應納稅額中抵免；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

稅務人員為張經理算了一筆經濟賬，假定公司投資10萬元進行符合相關要求的設備改造，那么設備金額的10%就可以直接抵扣所得稅，減少所得稅1萬元。如果按照目前25%的稅率倒算，相當于節約4萬元的投資。也就是說，花了10萬元相當于投入了14萬元。

同時，如果該公司經營項目符合國家相關規定的對環境保護、節能節水項目要求，根據《企業所得稅法》第二十七條第三項規定，企業上述項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。

變“廢”為“寶”，稅收有支持

在地稅大廳，沿江工業開發區從事粉煤灰銷售的某企業曹會計，拿著最新匯總的《稅收優惠政策手冊》，很認真地看了起來：“像我們這樣的企業，有國家政策支持，真正是手中有糧，心里不慌?！?/p>

一旁稅政法規科的小陳告訴記者，她所說的“有糧”是指企業所得稅法中對綜合利用資源的稅收優惠。

《企業所得稅法實施條例》第九十九條規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

這個賬到底該怎么算？小陳以曹會計所在的粉煤灰企業為例，詳細解釋開來。該企業主要從事電廠粉煤灰開發利用以及相關銷售，將普通人眼中的“廢渣”變廢為寶，重新為工業生產所利用，該企業作為南京市資源綜合利用認定委員會認定的資源利用企業，根據稅法規定可以享受企業所得稅稅收優惠。僅以2011年為例，該企業在稅收優惠應用前應計收入為727萬元，優惠政策應用后，應納稅所得額減少了72.7萬元，應納所得稅額減少了18.175萬元。

合同能源管理，所得有優惠

“我們主要是負責對用戶的能源損耗進行調研分析，運用科技手段提供節能診斷、融資、改造等服務，并以節能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤。這兩年國家對節能減排非常重視，我們節能服務公司是利用高新技術實現智能化的節能管理，那么在這一塊國家是否有相關的扶持政策呢？”

棲霞區某高新技術企業的財務經理李先生撥通了稅務機關的咨詢電話，李先生提到的是一種特殊的節能服務――合同能源管理。所謂“合同能源管理”是一種新型的市場化節能機制，其實質是以減少能源費用來支付節能項目的全部成本的節能業務。

稅務人員很詳細地解答道，2010年，國家出臺了《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號），大力推行節能服務公司為用能企業提供合同能源管理服務，對節能服務公司實施合同能源管理項目涉及營業稅、企業所得稅等方面都給予很大的稅收優惠支持。

根據該政策的規定，節能服務企業可以享受營業稅、企業所得稅等方面的稅收優惠：對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅；如果節能服務公司同時滿足注冊資金不低于100萬元，節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%等多項條件，其實施的合同能源管理項目，凡是符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。具體條件是：具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；實施合同能源管理項目相關技術應符合《合同能源管理技術通則》規定的技術要求；節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規定；實施合同能源管理的項目符合國家環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄中規定的相關項目和條件；投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%，擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。